增值稅、營業(yè)稅
外商投資生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。即對生產企業(yè)出口的自產貨物,免征本企業(yè)生產環(huán)節(jié)增值稅;生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
(1)外商投資企業(yè)生產出口的貨物,企業(yè)可憑有關資料向稅務機關辦理出口退稅。
(2)外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備,如該類設備不屬于不予免稅目錄范圍,可全額退還國產設備增值稅。
(3)外商投資設立的研究開發(fā)中心,對其轉讓技術,比照國內科研機構免征營業(yè)稅。
(4)外國企業(yè)向我國境內轉讓技術,凡屬技術先進或者條件優(yōu)惠的,經國務院稅務部門批準,可免征營業(yè)稅;外商投資企業(yè)取得的技術轉讓收入免征營業(yè)稅。
企業(yè)所得稅
(1)對生產性外商投資企業(yè),經營期在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)經營期在十年以上,在免稅、減稅期滿后,經企業(yè)申請,國務院稅務主管部門批準,在以后的十年內可以繼續(xù)按應納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。
(3)外商投資舉辦的產品出口型企業(yè),在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后,凡當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70%以上的,可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅,減半后的稅率低于10%的,按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(4)外商投資舉辦的先進技術企業(yè),依照稅法的規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的,可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。
(5)外商投資企業(yè)的外國投資者,將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經營期不少于五年的,經投資者申請,稅務機關批準,退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。外商投資企業(yè)的外國投資者,將從企業(yè)分得的利潤,在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口型企業(yè)或先進技術型企業(yè),經營期不少于五年的,可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
(6)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤,免征所得稅。
(7)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不超過五年。
(8)在石家莊市市區(qū)內設立的從事下列項目的生產性外商投資企業(yè),經國家稅務總局批準,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
A、技術密集、知識密集型的項目;
B、外商投資在三千萬美元以上,回收投資時間長的項目;
C、能源、交通、港口建設的項目。
(9)設在石家莊市市區(qū)內的生產性外商投資企業(yè),減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
(10)在石家莊高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(11)外國企業(yè)向我國境內轉讓技術,凡屬技術先進或者條件優(yōu)惠的,經國務院稅務主管部門或當地人民政府批準,可免征企業(yè)所得稅。
(12)外商投資企業(yè)技術開發(fā)費比上年增長10%以上(含10%)的,經稅務機關批準,允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。
(13)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)采購的國產設備,不屬于外商投資項目不予免稅目錄范圍的,可以其設備投資額的40%抵免設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅,不足抵免的,可自設備購置年度起延續(xù)抵免5年。
地方所得稅和地方稅
對經營期在十年以上的生產性外商投資企業(yè),經企業(yè)申請,當地稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征地方所得稅,第六年至第十年減半征收地方所得稅。
對非生產性外商投資企業(yè),經營期在十年以上的,經企業(yè)申請,當地稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年至第二年免征地方所得稅,第三年至第五年減半征收地方所得稅。
凡當年出口產品產值達到企業(yè)產值70%及其以上的外商投資企業(yè),經經貿部門確認,當地稅務部門批準,免征地方所得稅;先進技術企業(yè),凡確認的年度,經企業(yè)申請,當地稅務機關批準,免征地方所得稅。
關稅、進口環(huán)節(jié)稅
(1)對屬于《外商投資產業(yè)指導目錄》中的鼓勵類并轉讓技術的外商投資項目,在投資總額內進口的自用設備,除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環(huán)節(jié)稅。
(2)對已設立的鼓勵類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進技術型和產品出口型外商投資企業(yè)技術改造,在原批準的生產經營范圍內進口國內不能生產或性能不滿足需要的自用設備及其配套的技術、配件、備件,按有關規(guī)定,免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。
(3)對2002年4月1日以前按照原《外商投資產業(yè)指導目錄》批準的外商投資鼓勵類及限制乙類項目,繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。
(4)外商投資設立的研究開發(fā)中心,在投資總額內進口國內不能生產或性能不能滿足需要的自用設備及其配套的技術、配件、備件,按有關規(guī)定,免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。
(5)外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備、加工貿易外商提供的不作價進口設備,除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。